Quién debe presentarlo
Las Instrucciones del Formulario 5472 del IRS definen una reporting corporation (corporación declarante) como una corporación de EE.UU. con 25% de dueño extranjero, incluida una entidad ignorada (DE) de EE.UU. de dueño extranjero, o una corporación extranjera dedicada a un negocio en EE.UU. Una foreign-owned US DE (entidad ignorada de EE.UU. de dueño extranjero) es una entidad ignorada doméstica de propiedad total de una persona extranjera. Para fines limitados bajo la sección 6038A, el IRS la trata como corporación. En general, una reporting corporation debe presentar si tuvo una transacción reportable con una parte relacionada, extranjera o doméstica, durante el año fiscal. Las instrucciones listan qué transacciones cuentan y qué excepciones existen.
En términos simples: una LLC unipersonal cuyo dueño es una persona o empresa fuera de EE.UU. suele ser una foreign-owned US DE. Si tuviste una transacción reportable en un año dado depende de las circunstancias y debe revisarlo un contador o un enrolled agent (agente inscrito ante el IRS).
Qué se presenta
Una foreign-owned US DE presenta un Formulario 1120 pro forma (una versión mínima del formulario, solo para acompañar al 5472) con el Formulario 5472 adjunto. En el Formulario 1120 solo se exige el nombre y dirección de la entidad y los puntos B y E de la página 1. La entidad usa el año fiscal de EE.UU. de su dueño o, si no tiene, el año calendario. La entidad necesita un EIN para presentar. Mira EIN sin SSN.
Fecha límite
Presenta el Formulario 5472 antes de la fecha límite, incluidas prórrogas, del Formulario 1120. Las instrucciones del Formulario 1120 dicen que la declaración de una corporación de año calendario vence el 15 de abril del año siguiente, y pasa al siguiente día hábil si cae en fin de semana o feriado. Una foreign-owned US DE pide una prórroga con el Formulario 7004 antes de la fecha límite regular, anotando el código 1120 en la Parte I, línea 1, y escribiendo "Foreign-owned U.S. DE" en la parte superior. Revisa las Instrucciones del Formulario 7004 para saber la duración de la prórroga.
Dónde enviarlo
Las foreign-owned US DE usan una dirección propia en lugar de la de las instrucciones del Formulario 1120:
- Fax (300 DPI o más) al 855-887-7737, o
- Correo a Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201.
Una foreign-owned US DE no puede presentar el Formulario 5472 de forma electrónica. Confirma siempre la dirección vigente en las instrucciones antes de enviarlo, porque las direcciones cambian.
La multa
Las instrucciones del IRS dicen que se impone una multa de $25,000 a una reporting corporation que no presenta el Formulario 5472 a tiempo o en la forma requerida, y por no mantener los registros exigidos. Un formulario sustancialmente incompleto cuenta como falta de presentación. Si la falta continúa más de 90 días después de que el IRS te notifique, se aplica una multa adicional de $25,000 por cada parte relacionada, por cada período de 30 días (o fracción) después de los 90 días.
Lo que no te dice
El formulario es para informar, no para saber si debes impuestos. Si tu LLC o tú deben impuestos sobre la renta en EE.UU. depende de tu situación. Lee impuestos para dueños extranjeros.
Lista corta
- Confirma que la LLC es de propiedad total de una persona extranjera.
- Obtén un EIN para la LLC.
- Pregunta a un contador si tuviste transacciones reportables este año.
- Prepara el Formulario 1120 pro forma y el 5472, o pide a un contador que los prepare.
- Envíalos por fax o correo antes de la fecha límite, o presenta primero el Formulario 7004.
- Guarda copias y la confirmación del fax.
No preparamos declaraciones de impuestos. Habla con un contador o enrolled agent (agente inscrito ante el IRS) que trabaje con LLC de dueños extranjeros.
Siguiente paso
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Preguntas frecuentes
¿Toda LLC de dueño extranjero presenta el Formulario 5472?
En general una reporting corporation presenta si tuvo una transacción reportable con una parte relacionada. Las instrucciones del IRS definen qué transacciones cuentan. Pregunta a un contador sobre tu situación.
¿Cuál es la multa?
$25,000 por no presentar a tiempo o en la forma requerida, y por no mantener los registros exigidos, con multas adicionales si continúa después del aviso del IRS, según las instrucciones del IRS.
¿Puedo presentar el Formulario 5472 de mi LLC en línea?
No si es una entidad ignorada de EE.UU. de dueño extranjero. Las instrucciones del IRS indican enviarlo por fax o correo a la dirección dedicada.
¿Necesito un ITIN para presentarlo?
La entidad necesita un EIN. El formulario pide el número de identificación de EE.UU. del dueño si lo tiene, y un número fiscal extranjero si lo tiene. Lee las instrucciones de la Parte II.
¿Ustedes presentan el Formulario 5472 por mí?
No. No preparamos declaraciones de impuestos. Usa un contador o enrolled agent.
Esta página es información general, no asesoría legal ni fiscal. Para tu caso particular, consulta a un abogado con licencia o a un contador público certificado (CPA).